Бухгалтерская компания
Бухгалтерский и налоговый учёт

Бухгалтерский и налоговый учёт

 Социальный налоговый вычет

Ситуация: Сотрудник в ноябре месяце принёс заявление о предоставлении социального налогового вычета. В заявлении указано, что стоимость лечения составила 105 тыс. Таким образом, сумма налога на доходы к возмещению составляет 105000 * 13% = 13650 руб. Эту сумму мы должны ему вернуть. Однако начисленный доход в каждом месяце у него составляет 35000 руб. и сумма удержанного налога у него будет 35000 * 13% = 4550 руб. Соответственно за два оставшихся месяца мы сможем ему вернуть 9100 руб. Т.к. возврат налога осуществляется за счёт сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счёт предстоящих платежей (ст. 231 НК РФ).

Но сотрудник не согласен с этим и требует пересчитать налог с начало года. Мотивируя это ст. 219 п.2 НК РФ, где сказано: «В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учёта социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса».

Вопрос: Должен ли работодатель после получения заявления о предоставлении социального налогового вычета пересчитывать налог с начала года?

Ответ: Ответ есть в письме «Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2017 г. № 03-04-06/72377»

В нём сказано: Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пунктом 1 статьи 219 Кодекса, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением».

Таким образом пересчитывать налог с начала года не надо.

Причём, в том же письме даны разъяснения, что делать, если вычеты предоставлены не в полном объёме, как в нашем случае, когда нет возможности за оставшиеся два месяца вернуть положенную сумму: «При этом абзацем пятым пункта 2 статьи 219 Кодекса предусмотрено, что, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 219 Кодекса, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым указанной нормы, то есть при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода».